En los límites de la potestad sancionadora

En este artículo nos interrogamos sobre los límites entre la deuda y la sanción, y entre la infracción administrativa y penal. Límites, entre la deuda y sanción, cuando la consecuencia derivada del incumplimiento tributario posee unos efectos propios de la sanción, aunque su nombre y tratamiento no sea tal. Aspectos de la figura del recargo del art. 27 de la LGT y de las reducciones establecidas en el art. 23.2 IRPF ponen de relieve tales tensiones. Pero también reflexionamos sobre los límites entre infracciones administrativas e infracciones penales a la luz de la doctrina establecida por el TEDH en el caso Saquetti. Ello nos lleva a cuestionar en qué caso puede hablarse de una infracción penal y, en un sentido más concreto, cuándo la garantía de la doble instancia ha de ser aplicada. Este último aspecto obliga tanto a explicitar las peculiares funciones de la jurisdicción contencioso-administrativa en tal contexto, como a ubicar la problemática en las sanciones tributarias.